蘇地稅規(guī)〔2015〕7號(hào)

　　為進(jìn)一步規(guī)范我省殘疾人等個(gè)人所得稅減征管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條、省政府辦公廳《關(guān)于我省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的函》（蘇政辦函〔2015〕52號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)），現(xiàn)將我省殘疾人等個(gè)人所得稅減征管理有關(guān)規(guī)定公告如下：

　　一、減征原則

　　殘疾人等個(gè)人所得稅減征實(shí)行“先征后退”原則。即納稅人或者扣繳義務(wù)人必須按照稅法的規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，年度終了后再按本辦法規(guī)定辦理退稅。

　　二、減征對(duì)象

　　本公告規(guī)定的個(gè)人所得稅減征對(duì)象僅限于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定列舉的個(gè)人。具體包括：

　　（一）殘疾、孤老人員和烈屬。

　　享受稅收優(yōu)惠的殘疾人是指持有第二代《中華人民共和國(guó)殘疾人證》并注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，以及持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員；孤老是指男年滿(mǎn)60周歲、女年滿(mǎn)55周歲，無(wú)法定扶養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人；烈屬是指烈士的父母、配偶及子女。

　　（二）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人。

　　三、減征范圍

　　減征范圍限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　可申請(qǐng)退還的個(gè)人所得稅以納稅人或者其扣繳義務(wù)人在本省范圍內(nèi)自行申報(bào)或者扣繳申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅為限。

　　四、減征幅度

　　（一）孤老和烈屬的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度按下列比例計(jì)算。

　　（二）殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定。殘疾程度為中度以上，即殘疾等級(jí)為一、二、三級(jí)（視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，一級(jí)至六級(jí)（含六級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度與孤老、烈屬相同；殘疾程度為輕度，即殘疾等級(jí)為四級(jí)（視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，七級(jí)至八級(jí)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度按孤老、烈屬的50%計(jì)算。

　　（三）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，其個(gè)人所得稅應(yīng)視扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失酌情減征，最高不超過(guò)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%。

　　五、減征期限

　　殘疾、孤老人員和烈屬的所得，每年均可減征。

　　因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，減征遭受災(zāi)害當(dāng)年的個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)別損失很大的，可以減征至次年。

　　六、減征申請(qǐng)

　　（一）減征申請(qǐng)

　　符合規(guī)定享受減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)在本公告第七條規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，同時(shí)按規(guī)定提交減免稅申請(qǐng)表及相關(guān)資料。

　　（二）資料提供

　　1．殘疾、孤老以及烈屬類(lèi)減免納稅人在首次辦理減免稅時(shí)，需提供下列資料：

　　（1）《納稅人減免稅備案登記表》；

　　（2）申請(qǐng)人的有效個(gè)人身份證件（復(fù)印件）；

　　（3）殘疾證明（殘疾人減免稅）；

　　（4）男年滿(mǎn)60周歲、女年滿(mǎn)55周歲，無(wú)法定撫養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人的證明（孤老減免稅）；

　　（5）烈屬資格證明（烈屬減免稅）；

　　（6）申請(qǐng)減免年度個(gè)人完稅證明。

　　殘疾證明是指第二代《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》，殘疾證應(yīng)在有效期內(nèi)。

　　孤老證明由鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上的民政部門(mén)或當(dāng)?shù)卣_(kāi)具。

　　烈屬資格證明是指中華人民共和國(guó)民政部出具的《烈士證明書(shū)》（2013年8月1日以前未換新證的烈屬持有《革命烈士證明書(shū)》）；能證明烈屬身份的戶(hù)口簿、結(jié)婚證等有效證件原件（現(xiàn)場(chǎng)審核后交還）及復(fù)印件，如無(wú)有效證件證明，可提供由當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)以上公安機(jī)關(guān)或政府民政部門(mén)出具的身份證明原件。

　　以后年度辦理減免稅時(shí)，除殘疾程度發(fā)生變化需按上述要求提供新的材料外，不需要再辦理減免稅申請(qǐng)，可憑以前年度減免稅批復(fù)直接填寫(xiě)《納稅人減免稅申請(qǐng)表》申請(qǐng)辦理退稅。

　　2．重大自然災(zāi)害減免應(yīng)提供下列資料

　　（1）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；

　　（2）申請(qǐng)人的有效個(gè)人身份證件（復(fù)印件）；

　　（3）申請(qǐng)減免年度個(gè)人完稅證明；

　　（4）重大自然災(zāi)害證明。

　　重大自然災(zāi)害證明資料包括相關(guān)部門(mén)或地方政府（鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上）出具的自然災(zāi)害證明，或者保險(xiǎn)公司理賠時(shí)出具的保險(xiǎn)理賠文件原件（現(xiàn)場(chǎng)審核后交還）及復(fù)印件。

　　七、申請(qǐng)時(shí)間

　　符合規(guī)定享受減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)于納稅年度終了后及時(shí)辦理上一年度的減免稅申請(qǐng)；申請(qǐng)時(shí)間超過(guò)三年的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定處理。

　　八、管理權(quán)限

　　本公告規(guī)定的個(gè)人所得稅減征由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性核實(shí)確認(rèn)。

　　納稅人應(yīng)在主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理個(gè)人所得稅減征。

　　九、法律責(zé)任

　　納稅人采取欺騙等手段騙取個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定處理，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　十、施行時(shí)間

　　本公告自2016年1月1日起施行，納稅人辦理2015年度及以后年度減免稅申請(qǐng)的，按本公告規(guī)定減征幅度辦理；辦理以往年度減免稅申請(qǐng)的，仍然按照原減征幅度辦理。

　　江蘇省地方稅務(wù)局

　　2015年12月30日