2015年第2號

　　為進(jìn)一步規(guī)范全省國稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號）規(guī)定，江蘇省國家稅務(wù)局制訂了《江蘇省國稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2015年2月1日起施行。

　　特此公告。

　　江蘇省國家稅務(wù)局

　　2015年3月17日

　　江蘇省國稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，推進(jìn)科學(xué)民主決策，提高稅收執(zhí)法質(zhì)量，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號），制定本辦法。

　　第二條 省及省以下各級國家稅務(wù)局開展重大稅務(wù)案件審理工作適用本辦法。

　　第三條 重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，實(shí)現(xiàn)社會、法律相統(tǒng)一的執(zhí)法效果。

　　第四條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。

　　第二章 審理機(jī)構(gòu)和職責(zé)

　　第五條 縣級（含）以上國家稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會（以下簡稱審理委員會），負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理工作。

　　審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。審理委員會主任由國稅局局長擔(dān)任，副主任由分管政策法規(guī)工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)、征管科技、大企業(yè)稅收管理、稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審部門。

　　審理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)人兼任。

　　第六條 審理委員會工作職責(zé)：

　　（一）制定審理委員會的議事規(guī)則等制度；

　　（二）指導(dǎo)監(jiān)督下級國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作；

　　（三）負(fù)責(zé)審理本級審理委員會辦公室報送的案件；

　　（四）作出審理結(jié)論。

　　第七條 審理委員會辦公室是審理委員會日常辦事機(jī)構(gòu)，工作職責(zé)如下：

　　（一）審核提請審理的重大稅務(wù)案件材料；

　　（二）向?qū)徖砦瘑T會成員單位分送書面審理所需的案件材料；

　　（三）匯總審理委員會成員單位以書面形式出具的審理意見，提出初審意見；

　　（四）負(fù)責(zé)審理委員會會議相關(guān)事務(wù)，并做好案件審理記錄；

　　（五）制作審理會議紀(jì)要和審理意見書；

　　（六）監(jiān)督《重大稅務(wù)案件審理意見書》的執(zhí)行；

　　（七）向?qū)徖砦瘑T會報告《重大稅務(wù)案件審理意見書》的執(zhí)行結(jié)果；

　　（八）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統(tǒng)計、報告和資料歸檔等日常事務(wù)；

　　（九）承辦審理委員會交辦的其他工作。

　　第八條 審理委員會成員單位根據(jù)職責(zé)分工，參加案件審理。稽查局負(fù)責(zé)向?qū)徖砦瘑T會辦公室提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見等相關(guān)資料；當(dāng)事人要求聽證的，由稽查局組織聽證。稽查局對其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　審理委員會成員單位按照業(yè)務(wù)職責(zé)，根據(jù)審理委員會辦公室提供的案件資料進(jìn)行審理并提出書面意見。

　　第九條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員與案件當(dāng)事人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

　　（一）夫妻關(guān)系；

　　（二）直系血親關(guān)系；

　　（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

　　（四）近姻親關(guān)系；

　　（五）其他可能影響公正執(zhí)法的利害關(guān)系。

　　重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任決定。

　　第三章 審理范圍

　　第十條 本辦法所稱重大稅務(wù)案件包括：

　　（一）重大稅務(wù)處理和處罰案件，具體標(biāo)準(zhǔn)由江蘇省國家稅務(wù)局根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收規(guī)模、案件查處等情況確定，并根據(jù)情況變化適時調(diào)整（具體標(biāo)準(zhǔn)見附件）；

　　（二）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；

　　（三）應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件；

　　（四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件；

　　（五）審理委員會成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；

　　（六）其他需要審理委員會審理的案件。

　　第十一條 本辦法第十條第三項規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見報上一級國稅機(jī)關(guān)審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。

　　第十二條 重大稅務(wù)案件審理實(shí)行分級審理制度，各級審理委員會負(fù)責(zé)審理本單位稽查局提請的符合本辦法的重大稅務(wù)案件。

　　第四章 提請和受理

　　第十三條 對達(dá)到重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的，稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，提請審理委員會審理。

　　稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會辦公室備案。審理委員會辦公室也可以通過征管信息管理系統(tǒng)了解稅務(wù)案件的查處情況。

　　第十四條 需要報審理委員會審理的案件，稽查局應(yīng)填寫《重大稅務(wù)案件審理提請書》，并將所有與案件有關(guān)的材料一并報送審理委員會辦公室，包括：

　　（一）案件來源材料；

　　（二）立案審批表；

　　（三）檢查過程中使用的執(zhí)法文書；

　　（四）稽查報告（包括被調(diào)查對象的基本情況、檢查情況、案件基本事實(shí)、檢查人員擬處理意見）；

　　（五）聽證材料；

　　（六）稽查局的內(nèi)部審理報告（包括審理查明事實(shí)、爭議問題焦點(diǎn)、擬處理意見）；

　　（七）相關(guān)證據(jù)材料。

　　《重大稅務(wù)案件審理提請書》應(yīng)當(dāng)寫明擬處理意見及依據(jù)，所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。

　　證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄，并將證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料完整移交，不能當(dāng)場移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。

　　第十五條 審理委員會辦公室在收到提請審理的案件材料后，應(yīng)及時進(jìn)行登記，并與稽查局辦理交接手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理交接單》，注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。

　　對于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場移交的證據(jù)材料，必要時，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場查驗(yàn)。

　　第十六條 審理委員會辦公室收到提請審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。

　　根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會辦公室提出處理意見，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)：

　　（一）提請審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本辦法第十四條規(guī)定的材料的，建議受理；

　　（二）提請審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本辦法第十四條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補(bǔ)正材料；

　　（三）提請審理的案件不屬于本辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。

　　第五章 審理程序

　　第一節(jié) 一般規(guī)定

　　第十七條 重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，但下列時間不計入審理期限：

　　（一）補(bǔ)充調(diào)查的時間；

　　（二）就有關(guān)政策問題書面請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見的時間；

　　（三）處理意見報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理委員會備案的時間；

　　（四）重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定性的時間。

　　不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過15日。

　　第十八條 審理委員會審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查：

　　（一）案件事實(shí)是否清楚；

　　（二）證據(jù)是否充分、確鑿；

　　（三）執(zhí)法程序是否合法；

　　（四）適用法律是否正確；

　　（五）稅款計算及案件定性是否正確和準(zhǔn)確；

　　（六）稽查局提出的處理意見是否合法適當(dāng)。

　　第十九條 審理委員會成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，根據(jù)本辦法第十八條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

　　審理委員會成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。

　　第二十條 重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會議審理相結(jié)合的方式。

　　第二節(jié) 書面審理

　　第二十一條 審理委員會辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件審理提請書及必要的案件材料分送審理委員會成員單位。

　　第二十二條 審理委員會成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字并加蓋部門公章，送審理委員會辦公室。

　　第二十三條 審理委員會成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。

　　審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會辦公室報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。

　　第二十四條 補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。

　　稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條、第十五條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。

　　稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。

　　第二十五條 審理委員會成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。

　　第二十六條 審理委員會成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見的，由審理委員會辦公室起草審理意見書，報審理委員會主任批準(zhǔn)。

　　第三節(jié) 會議審理

　　第二十七條 審理委員會成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見的，由審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會主任或其授權(quán)的副主任報告，提請審理委員會會議審理。

　　第二十八條 審理委員會辦公室提請會議審理的報告，應(yīng)當(dāng)說明成員單位意見分歧、審理委員會辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。

　　審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)提前3日將會議審理時間和地點(diǎn)通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。

　　第二十九條 成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會議。

　　案件調(diào)查人員、案件初審人員、審理委員會辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會議。必要時，審理委員會可要求調(diào)查對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會議。

　　第三十條 審理委員會會議由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報案情及擬處理意見。審理委員會辦公室匯報初審意見后，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由。

　　審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)做好會議記錄。

　　第三十一條 經(jīng)審理委員會會議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

　　（一）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；

　　（二）案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由稽查局對案件重新調(diào)查；

　　（三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對案件重新處理；

　　（四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)的意見。

　　第三十二條 審理委員會辦公室根據(jù)會議審理情況制作審理紀(jì)要和審理意見書。

　　審理紀(jì)要由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。

　　審理意見書由審理委員會主任簽發(fā)。

　　第六章 執(zhí)行和監(jiān)督

　　第三十三條 稽查局應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理意見書制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。作出二千元以上（含本數(shù)）罰款處罰的案件，應(yīng)當(dāng)以縣級國家稅務(wù)局名義作出。

　　文書送達(dá)后5日內(nèi)，由稽查局將相關(guān)文書送審理委員會辦公室備案。案件執(zhí)行結(jié)束后5日內(nèi)，由稽查局將執(zhí)行結(jié)果送審理委員會辦公室備案。

　　第三十四條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。

　　第三十五條 審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。

　　需要?dú)w檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告以及本辦法附列的有關(guān)文書。

　　第三十六條 各級國家稅務(wù)局督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。

　　第三十七條 各級國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)于每年1月20日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表報送上級國稅機(jī)關(guān)。

　　第七章 附 則

　　第三十八條 各級國家稅務(wù)局辦理的其他案件，參照本辦法執(zhí)行。

　　第三十九條 各級國家稅務(wù)局在重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專用章。

　　第四十條 本辦法中5日以下的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

　　第四十一條 按照國家稅務(wù)總局的規(guī)劃和要求，省局應(yīng)當(dāng)積極推動重大稅務(wù)案件審理信息化建設(shè)，各級國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作應(yīng)當(dāng)在稅收征管信息系統(tǒng)中運(yùn)行。

　　第四十二條 各級國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加大對重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費(fèi)，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備，推進(jìn)重大稅務(wù)案件審理規(guī)范化建設(shè)。

　　第四十三條 本辦法自2015年2月1日起施行。《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2003〕158號）、《江蘇省國家稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理規(guī)程〉的通知》（蘇國稅辦發(fā)〔2012〕16號）同時廢止。