蘇政發(fā)〔2014〕66號(hào)

　　各市、縣（市、區(qū)）人民政府，省各委辦廳局，省各直屬單位：

　　現(xiàn)將《江蘇省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)契稅暫行條例〉辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹實(shí)施。

江蘇省人民政府     

2014年6月15日     

　　江蘇省實(shí)施《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》辦法

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。

　　第三條 本辦法所稱(chēng)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

　　（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)?/p>

　　（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪邸①?zèng)與和交換；

　　（三）房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與和交換。

　　前款第（二）項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵竾?guó)有土地使用權(quán)和農(nóng)村集體土地使用權(quán)依法轉(zhuǎn)讓?zhuān)话ㄞr(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與征稅：

　　（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股和抵債的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)；

　　（二）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)；

　　（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與；

　　（四）土地、房屋權(quán)屬以其他方式轉(zhuǎn)移的，按照法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政部、稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條 契稅的基本稅率為3%。省人民政府可以在國(guó)家規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況調(diào)整契稅稅率，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第六條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的，為成交價(jià)格，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)當(dāng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益；

　　（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；

　　（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換的，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額；

　　（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

　　前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅計(jì)稅價(jià)格核定過(guò)程中出現(xiàn)價(jià)格有爭(zhēng)議的，可以委托價(jià)格主管部門(mén)進(jìn)行價(jià)格認(rèn)定。

　　第七條 土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，交換價(jià)格不相等的，由以貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益等方式支付差額的一方繳納契稅。

　　第八條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

　　應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

　　第九條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

　　（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生、科研、軍事設(shè)施的，免征。其中：

　　用于辦公的是指辦公室（樓）及其附屬設(shè)施和其他直接用于辦公的土地、房屋；

　　用于教學(xué)的是指教室（教學(xué)樓）、圖書(shū)館、實(shí)驗(yàn)室、學(xué)生宿舍、操場(chǎng)和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；

　　用于醫(yī)療衛(wèi)生的是指門(mén)診部、住院部和其他直接用于醫(yī)療衛(wèi)生的土地、房屋；

　　用于科研的是指科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、資料館（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；

　　用于軍事設(shè)施的是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋；

　　（二）城鎮(zhèn)職工按照規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，且面積在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的，免征；超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅；

　　（三）因遭受自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，免征；

　　（四）土地、房屋被縣級(jí)以上地方人民政府征收后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價(jià)格沒(méi)有超出補(bǔ)償費(fèi)用的，免征；超出補(bǔ)償費(fèi)用的部分，納稅確有困難的，給予減征或者免征；

　　（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；

　　（六）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或者參加的雙邊和多邊條約或者協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅；

　　（七）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

　　上述享受減征或者免征契稅的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。減征或者免征的具體審批辦法由省財(cái)政部門(mén)會(huì)同省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)另行制定。

　　第十條 納稅人因改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第九條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

　　第十一條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證（包括具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)等憑證）的當(dāng)天。

　　第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限不得超過(guò)土地、房屋權(quán)屬登記日期。具體辦法由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

　　第十三條 納稅人辦理納稅事宜后，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。

　　第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者契稅免稅證明以及其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記手續(xù)。

　　第十五條 土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)在受理土地、房屋登記申請(qǐng)后，對(duì)土地、房屋權(quán)屬以及變更登記事項(xiàng)進(jìn)行審核，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人出具契稅完稅憑證或者契稅免稅證明。對(duì)納稅人未出具契稅完稅憑證或者契稅免稅證明的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記。

　　第十六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)、價(jià)格主管部門(mén)加強(qiáng)配合。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)提供契稅完稅或者減免等信息，定期比對(duì)納稅信息和發(fā)證信息。土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)計(jì)劃以及辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，并支持、協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收契稅。

　　第十七條 契稅由土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　　第十八條 任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同契稅政策相抵觸的決定。

　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職務(wù)，有權(quán)拒絕執(zhí)行任何部門(mén)、單位和個(gè)人擅自作出的違反契稅政策的規(guī)定，并及時(shí)報(bào)告上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十九條 本辦法自2014年1月1日起施行。