省地稅局關于發布《江蘇省地方稅務局
營業稅納稅申報辦法》的公告
蘇地稅規〔2011〕14號  2011年12月23日

        為進一步規范營業稅申報數據采集和明確納稅申報責任，經研究，特制定《江蘇省地方稅務局營業稅納稅申報辦法》，現予以公告。

江蘇省地方稅務局營業稅納稅申報辦法

第一章 總 則

        第一條 為了進一步加強營業稅申報管理，不斷提升營業稅管理的質量和水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》（以下簡稱《營業稅暫行條例》）及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈營業稅納稅人納稅申報辦法〉》（國稅發〔2005〕202號）等稅收法律法規、規范性文件的有關規定，結合我省實際，制定本辦法。
        第二條 在中華人民共和國境內提供《營業稅暫行條例》規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產（以下簡稱應稅行為）的單位和個人，為營業稅的納稅人（以下簡稱納稅人）。
        中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
        第三條 符合以下條件之一的單位和個人，應按照本辦法規定向主管稅務機關第一稅務分局辦理納稅申報：
        （一）營業稅納稅地點在江蘇省范圍內的納稅人；
        （二）機構所在地或者居住地在江蘇省范圍內的納稅人；
        （三）機構所在地或者居住地在江蘇省范圍內的扣繳義務人和委托代征單位。
        第四條 稅務機關應依據稅收法律法規及本辦法的規定實施營業稅納稅申報管理。

第二章 登記備案

        第五條 主管稅務機關要根據納稅人的實際經營情況，分稅目、子目進行營業稅鑒定；凡符合下列情形之一的，主管稅務機關第一稅務分局應在辦理稅務登記后及時進行營業稅鑒定：
        （一）工商登記的經營范圍屬于營業稅征收范圍的；
        （二）省級地方稅務機關規定的其他情形。
        對屬于本辦法第六條規定的需要辦理項目登記手續或者符合本辦法第七條規定享受減免稅的納稅人，主管稅務機關第一稅務分局還應做好項目鑒定和減免稅鑒定。
        第六條 凡屬于下列情形之一的，納稅人必須在規定期限內向主管稅務機關第一稅務分局提供許可證、合同等有關資料辦理項目登記手續，具體登記辦法另行制定。
        （一）房地產開發項目； 
        （二）單筆合同金額在一定規模以上的建筑業項目（具體標準由省轄市級地方稅務機關（含蘇州工業園區、張家港保稅區地方稅務局和省地方稅務局直屬稅務局）規定）及承攬涉及總分包的建筑業項目；
        （三）省地方稅務局規定的其他情形。
        第七條 納稅人符合減免稅條件的，應在規定期限內向主管稅務機關第一稅務分局提供有關資料辦理減免稅審批或者備案手續。未經主管稅務機關批準或備案的，納稅人不得享受減免稅優惠。

第三章 納稅申報

        第八條 納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用；但下列情形除外：
        （一）納稅人提供屬于現行政策規定允許差額繳納營業稅的行為；
        （二）除《營業稅暫行條例實施細則》第七條規定的混合銷售行為外，納稅人提供建筑業勞務（不包括裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款；
        （三）省以上稅務機關規定的其他情形。
        第九條 納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算營業額的，從高適用稅率。
        第十條 納稅人提供應稅行為，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：
        應納稅額＝營業額×稅率
        營業額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。
        第十一條 營業稅納稅申報包括綜合納稅申報和明細納稅申報。納稅人、扣繳義務人、委托代征單位應按規定向稅務機關辦理綜合申報；發生本辦法規定項目的納稅人，除辦理綜合納稅申報外，還應辦理明細納稅申報。
        明細納稅申報包括分項目明細申報、減免稅明細申報、計稅營業額扣除項目明細申報及委托代征（代扣代繳）明細申報。
        第十二條 納稅人、扣繳義務人、委托代征單位應在規定的期限內向稅務機關報送《地方稅（費、基金）綜合申報表》，辦理綜合納稅申報；符合下列情形的，應同時向稅務機關報送以下資料，辦理明細納稅申報：
        （一）發生本辦法第六條規定的需要辦理登記手續的項目，納稅人應報送《營業稅分項目申報表》；
        （二）發生本辦法第七條規定的營業稅減免稅項目，納稅人應在辦理減免稅審批或備案手續次月（按季申報的納稅人為次季度）起報送《減免稅申報表（日常）》及相關資料；
        （三）發生本辦法第八條第一項規定的扣除項目，納稅人應報送《營業稅計稅營業額扣除項目申報表》（附件4）；
        （四）扣繳義務人、委托代征單位報送《委托代征（代扣代繳）稅款明細報告表》；
        （五）省以上稅務機關規定的其他情形。
        第十三條 對符合以下情形的納稅人，需向稅務機關辦理年度納稅申報：
        （一）發生本辦法第七條規定的營業稅減免稅項目的納稅人，除按規定辦理綜合納稅申報和減免稅明細申報外，還需在年度終了15日內辦理減免稅年度申報，報送《減免稅申報表（年度）》；
        （二）從事金融商品買賣業務的納稅人，除按規定辦理綜合納稅申報和計稅營業額扣除項目明細申報外，還需在年度終了后15日內辦理金融商品買賣減除項目年度申報，報送《金融商品買賣減除項目年度申報表》。
        第十四條 有下列情形的單位和個人，申報時需提供付款方付款證明、收款方的身份證明及雙方簽訂的合同或協議。
        （一）臨時提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位；
        （二）臨時提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產且適用營業稅按期納稅的個人。
        第十五條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。
經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

第四章 申報地點和申報期限

        第十六條 納稅人提供應稅行為應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關第一稅務分局申報納稅。但下列情形除外：
        （一）納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向勞務發生地的主管稅務機關第一稅務分局申報納稅。
        （二）納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關第一稅務分局申報納稅。
        （三）納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關第一稅務分局申報納稅。
        第十七條 扣繳義務人和委托代征單位應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關第一稅務分局申報繳納其扣繳或代征的稅款。
        第十八條 納稅人應當向應稅勞務發生地、土地或者不動產所在地的稅務機關申報納稅，而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
        第十九條 營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
        納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
        扣繳義務人和委托代征單位解繳稅款的期限，依照前兩款的規定執行。

第五章 申報服務

        第二十條 稅務機關應當為納稅人進行直接申報、郵寄申報、數據電文申報等各種申報方式提供必要的設施和便利條件。
        第二十一條 稅務機關應當通過網絡、報刊、電子屏、公告欄等多種信息渠道及時向納稅人宣傳最新稅收政策并為其辦理納稅申報提供輔導。
        第二十二條 稅務機關應切實維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，對涉及納稅人、扣繳義務人商業秘密、個人隱私的應當保密。
        第二十三條 主管稅務機關應協調解決因納稅申報而產生的征納雙方爭議問題，特別是對涉及不同稅務機關間征管權限而導致納稅人重復納稅的爭議，相關主管稅務機關應主動協調解決，協商仍不能解決的，提請爭議雙方共同上一級稅務機關協調解決。

第六章 附 則

        第二十四條 本辦法所稱“主管稅務機關”，是指市、縣稅務局。
        第二十五條 本辦法未盡事宜，按照現行稅收法律法規、規范性文件的有關規定執行。
        第二十六條 本辦法自2012年2月1日起施行。

附件：

1. 地方稅（費、基金）綜合申報表、地方稅（費、基金）綜合申報表（個體）（略）
2. 營業稅分項目申報表（略）
3. 減免稅申報表（日常）（年度）（略）
4. 營業稅計稅營業額扣除項目申報表（略）
5. 金融商品買賣減除項目年度申報表（略）
6. 委托代征（代扣代繳）稅款明細報告表（略）